目前，企業(yè)已經(jīng)取得了軟件著作權(quán)證書，未來想申報(bào)享受軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，創(chuàng)始人馬春娥很想了解一下，取得了軟件著作權(quán)證書，是否就可享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠？在享受稅收優(yōu)惠時(shí)，又應(yīng)注意什么？

專家答疑

國家稅務(wù)總局北京市朝陽區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長 曹長鑫：

考慮到數(shù)坤科技目前已持有軟件產(chǎn)品登記證書，能否被認(rèn)定為稅收意義上的軟件企業(yè)，最好咨詢一下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。如果數(shù)坤科技屬于軟件企業(yè)，在符合相關(guān)條件的前提下，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，國家實(shí)行即征即退政策。

不過，享受即征即退優(yōu)惠的軟件產(chǎn)品，必須是軟件企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品。同時(shí)，需要取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》，并且證書中注明的取得方式，須為“原始取得”，不能是“受讓取得”。此外，數(shù)坤科技還須相關(guān)檢測(cè)證明材料，該材料出具機(jī)構(gòu)須為省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)。

滿足上述條件的前提下，數(shù)坤科技應(yīng)持《稅務(wù)資格備案表》《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等級(jí)證書》以及省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的檢測(cè)證明材料，通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳或窗口辦理相關(guān)備案手續(xù)。

在具體業(yè)務(wù)層面，數(shù)坤科技應(yīng)按備案的軟件產(chǎn)品名稱，如實(shí)開具增值稅發(fā)票、正確進(jìn)行納稅申報(bào)。需要注意的是，數(shù)坤科技如果涉及兼營業(yè)務(wù)，既銷售計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、又銷售嵌入式軟件，需要分別核算其銷售收入。其中，享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品收入，應(yīng)填列在《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）主表的即征即退項(xiàng)目相關(guān)欄次。

進(jìn)項(xiàng)稅額的分?jǐn)傄彩菙?shù)坤科技需要注意的內(nèi)容。如果數(shù)坤科技在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)，銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例，確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂��?shù)坤科技在選定分?jǐn)偡绞胶�，須�?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起，一年內(nèi)不得變更。

國家稅務(wù)總局北京市朝陽區(qū)稅務(wù)局所得稅科副科長 張麗雪：

在企業(yè)所得稅方面，數(shù)坤科技最值得關(guān)注的，是“兩免三減半”優(yōu)惠。

目前，根據(jù)《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)，以下簡(jiǎn)稱68號(hào)公告）第一條規(guī)定，依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止（以下簡(jiǎn)稱“兩免三減半”優(yōu)惠）。

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，計(jì)算“獲利年度”開始年度，是數(shù)坤科技須首要關(guān)注的內(nèi)容。68號(hào)公告第一條規(guī)定，依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，享受“兩免三減半”優(yōu)惠。

同時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）對(duì)獲利年度進(jìn)行了具體規(guī)定。軟件企業(yè)的獲利年度，指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。如果開始享受“兩免三減半”優(yōu)惠，數(shù)坤科技還需注意，軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

另外，如果數(shù)坤科技后續(xù)享受“兩免三減半”優(yōu)惠，須按規(guī)定提交后續(xù)管理資料。根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)局總局公告2018年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱23號(hào)公告），在匯算清繳期結(jié)束前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，包括企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表；企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料等。

如果涉及其他情況，建議數(shù)坤科技具體咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按照23號(hào)公告要求，留存相關(guān)資料備查。